Неуплата налогов — какая уголовная и административная ответственность грозит руководителю

Адвокат

Курьянов Александр

+7(926)475-26-16

За нарушение налогового законодательства наказание грозит нарушителю — субъекту хозяйственной деятельности. Кроме того, к ответственности могут быть привлечены должностные лица, действие или бездействие которых стало причиной правонарушения.

В каких случаях наступает административная, уголовная ответственность руководителя за неуплату налогов и к каким последствиям это может привести?

К административной ответственности за неуплату налогов привлекается должностное лицо, неисполнение или ненадлежащее исполнение которым своих обязанностей привело к правонарушению. Это может быть руководитель предприятия, его заместитель, главный бухгалтер или любое другое должностное лицо, имеющее право подписывать бухгалтерскую отчетность. В ходе проверки сотрудники налоговой инспекции изучают устав, приказы о назначении на должность, должностные инструкции и другую внутреннюю нормативную документацию.

Если будет выявлено, что должностным лицом совершено несколько правонарушений, ответственность наступает за каждое из них.

ФНС взыскивает штрафы, пени, недоимки с субъекта хозяйствования, который нарушил налоговое законодательство. Налоговая служба может также может взыскать ущерб с должностного лица, виновного в правонарушении, в рамках уголовного производства или обратившись в судебный орган с гражданским иском.

Плательщики — физические лица, а также ИП

Преступление: уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в ИФНС.

Обстоятельства
(размер)

Неуплаченная в бюджет сумма за 3 года (непрерывно). Превышение

Вероятное наказание

Основание

Крупный

900 тыс. руб., если доля недоимки больше 10% от суммы налогов, сборов, страховых взносов, необходимых к уплате;
2,7 млн руб. (без других допусловий)

Штраф: от 100 до 300 тыс. руб. или в сумме дохода за 1-2 года.

Принудительные работы: до 1 г.

Арест: до 6 мес.

Лишение свободы: до 1 г.

ч. 1 ст. 198 УК РФ, примечание 1 к ст. 198 УК РФ

Особо крупный

4,5 млн руб., если доля недоимки больше 20% от суммы налогов, сборов, страховых взносов, необходимых к уплате;
13,5 млн руб. (без других допусловий)

Штраф: от 200 до 500 тыс. руб. или в сумме дохода за 18 мес.-3 года.

Принудительные работы: до 3 лет.

Лишение свободы: до 3 лет.

ч. 2 ст. 198 УК РФ, примечание 1 к ст. 198 УК РФ

Преступление: уклонение от уплаты страховых взносов в случаях травматизма

Обстоятельства
(размер)

Неуплаченная в бюджет сумма за 3 года (непрерывно). Превышение

Вероятное наказание

Основание

Крупный

600 тыс. руб., если доля недоимки больше 10% от суммы налогов, сборов, страховых взносов, необходимых к уплате;
1,8 млн руб. (без других допусловий)

Штраф: до 200 тыс. руб. или в сумме дохода за время до 2 лет.

Принудительные работы: до 360 ч.

ч. 1 ст. 199.3 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ

Особо крупный

3 млн руб., если доля недоимки больше 20% от суммы налогов, сборов, страховых взносов, необходимых к уплате;
9 млн руб. (без других допусловий)

Штраф: до 300 тыс. руб. или в сумме дохода за 3 г.

Принудительные работы: до 1 г.

Лишение свободы: до 1 г.

ч. 2 ст. 199.3 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ

Плательщики, являющиеся организациями

Преступление: уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в ИФНС

Обстоятельства (размер)	Неуплаченная в бюджет сумма за 3 года (непрерывно). Превышение	Вероятное наказание	Основание
Крупный	5 млн. руб., если доля недоимки больше 25% от суммы налогов, сборов, страховых взносов, необходимых к уплате; 15 млн руб. (без других допусловий)	Штраф: от 100 до 300 тыс. руб. или в сумме дохода за 1-2 г. Принудительные работы: до 2 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения. Арест: до 6 мес. Лишение свободы: до 2 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения.	ч. 1 ст. 199 УК РФ, примечание 1 к ст. 199 УК РФ
Особо крупный	15 млн руб., если доля недоимки больше 50% от суммы налогов, сборов, страховых взносов, необходимых к уплате; 45 млн руб. (без других допусловий)	Штраф: от 200 до 500 тыс. руб. или в сумме дохода за 1-3 г. Принудительные работы: до 5 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения. Лишение свободы: до 6 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения.	ч. 2 ст. 199 УК РФ, примечание 1 к ст. 199 УК РФ
Совершено группой лиц, имел место предварительный сговор	5 млн руб., если доля недоимки больше 25% от суммы налогов, сборов, страховых взносов, необходимых к уплате; 15 млн руб. (без других допусловий)		ч. 2 ст. 199 УК РФ, примечание 1 к ст. 199 УК РФ

Преступление: уклонение от уплаты страховых взносов в случаях травматизма

Обстоятельства (размер)	Неуплаченная в бюджет сумма за 3 года (непрерывно). Превышение	Вероятное наказание	Основание
Крупный	2 млн. руб., если доля недоимки больше 10% от суммы налогов, сборов, страховых взносов, необходимых к уплате; 6 млн руб. (без других допусловий)	Штраф: от 100 до 300 тыс. руб. или в сумме дохода за 1-2 г. Принудительные работы: до 1 г. с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения. Лишение свободы: до 1 г.	ч. 1 ст. 199.4 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ
Особо крупный	10 млн руб., если доля недоимки больше 20% от суммы налогов, сборов, страховых взносов, необходимых к уплате; 30 млн руб. (без других допусловий)	Штраф: от 300 до 500 тыс. руб. или в сумме дохода за 1-3 г. Принудительные работы: до 4 лет с лишением прав занимать определенные должности до 4 лет или без лишения. Лишение свободы: до 4 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения.	ч. 2 ст. 199.4 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ
Совершено группой лиц, имел место предварительный сговор	2 млн руб., если доля недоимки больше 10% от суммы налогов, сборов, страховых взносов, необходимых к уплате; 6 млн руб. (без других допусловий)		ч. 2 ст. 199.4 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ

Сокрытие имущества организаций и ИП, за счет которого должны были взыскиваться налоги, сборы, страховые взносы

Обстоятельства
(размер)

Неуплаченная в бюджет сумма, превышение

Вероятное наказание

Основание

Крупный

2,25 млн руб.

Штраф: от 200 до 500 тыс. руб. или в сумме дохода за 18 мес-3 г.

Принудительные работы: до 3 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения.

Лишение свободы: до 3 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения.

ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, примечание к ст. 170.2 УК РФ

Особо крупный

9 млн. руб.

Штраф: от 500 тыс. до 2 млн руб. или в сумме дохода за 2-5 лет.

Принудительные работы: до 5 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения.

Лишение свободы: до 7 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения.

ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, примечание к ст. 170.0 УК РФ

К уголовной ответственности привлекаются ИП или должностные лица организаций, которые содействовали данному правонарушению, виновные в умышленном уклонении от уплаты налогов, страховых сборов и взносов. Виновным грозит наказание в виде штрафа, принудительных работ, ареста или лишения свободы.

Сотрудники ИФНС не могут привлечь к уголовной ответственности должностных лиц, чьи неправомерные деяния были выявлены в ходе проверки. Они готовят материалы и передают их в органы внутренних дел, которые принимают решение о возбуждении уголовного дела.