За нарушение налогового законодательства наказание грозит нарушителю — субъекту хозяйственной деятельности. Кроме того, к ответственности могут быть привлечены должностные лица, действие или бездействие которых стало причиной правонарушения.
В каких случаях наступает административная, уголовная ответственность руководителя за неуплату налогов и к каким последствиям это может привести?
К административной ответственности за неуплату налогов привлекается должностное лицо, неисполнение или ненадлежащее исполнение которым своих обязанностей привело к правонарушению. Это может быть руководитель предприятия, его заместитель, главный бухгалтер или любое другое должностное лицо, имеющее право подписывать бухгалтерскую отчетность. В ходе проверки сотрудники налоговой инспекции изучают устав, приказы о назначении на должность, должностные инструкции и другую внутреннюю нормативную документацию.
Если будет выявлено, что должностным лицом совершено несколько правонарушений, ответственность наступает за каждое из них.
ФНС взыскивает штрафы, пени, недоимки с субъекта хозяйствования, который нарушил налоговое законодательство. Налоговая служба может также может взыскать ущерб с должностного лица, виновного в правонарушении, в рамках уголовного производства или обратившись в судебный орган с гражданским иском.
Плательщики — физические лица, а также ИП
Преступление: уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в ИФНС.
| Обстоятельства (размер) |
Неуплаченная в бюджет сумма за 3 года (непрерывно). Превышение |
Вероятное наказание |
Основание |
| Крупный |
|
Штраф: от 100 до 300 тыс. руб. или в сумме дохода за 1-2 года.
Принудительные работы: до 1 г. Арест: до 6 мес. Лишение свободы: до 1 г. |
ч. 1 ст. 198 УК РФ, примечание 1 к ст. 198 УК РФ |
| Особо крупный |
|
Штраф: от 200 до 500 тыс. руб. или в сумме дохода за 18 мес.-3 года.
Принудительные работы: до 3 лет. Лишение свободы: до 3 лет. |
ч. 2 ст. 198 УК РФ, примечание 1 к ст. 198 УК РФ |
Преступление: уклонение от уплаты страховых взносов в случаях травматизма
| Обстоятельства (размер) |
Неуплаченная в бюджет сумма за 3 года (непрерывно). Превышение | Вероятное наказание | Основание |
| Крупный |
|
Штраф: до 200 тыс. руб. или в сумме дохода за время до 2 лет.
Принудительные работы: до 360 ч. |
ч. 1 ст. 199.3 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ |
| Особо крупный |
|
Штраф: до 300 тыс. руб. или в сумме дохода за 3 г.
Принудительные работы: до 1 г. Лишение свободы: до 1 г. |
ч. 2 ст. 199.3 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ |
Плательщики, являющиеся организациями
Преступление: уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в ИФНС
| Обстоятельства (размер) |
Неуплаченная в бюджет сумма за 3 года (непрерывно). Превышение | Вероятное наказание | Основание |
| Крупный |
|
Штраф: от 100 до 300 тыс. руб. или в сумме дохода за 1-2 г.
Принудительные работы: до 2 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения. Арест: до 6 мес. Лишение свободы: до 2 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения. |
ч. 1 ст. 199 УК РФ, примечание 1 к ст. 199 УК РФ |
| Особо крупный |
|
Штраф: от 200 до 500 тыс. руб. или в сумме дохода за 1-3 г.
Принудительные работы: до 5 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения. Лишение свободы: до 6 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения. |
ч. 2 ст. 199 УК РФ, примечание 1 к ст. 199 УК РФ |
| Совершено группой лиц, имел место предварительный сговор |
|
Преступление: уклонение от уплаты страховых взносов в случаях травматизма
| Обстоятельства (размер) |
Неуплаченная в бюджет сумма за 3 года (непрерывно). Превышение | Вероятное наказание | Основание |
| Крупный |
|
Штраф: от 100 до 300 тыс. руб. или в сумме дохода за 1-2 г.
Принудительные работы: до 1 г. с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения. Лишение свободы: до 1 г. |
ч. 1 ст. 199.4 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ |
| Особо крупный |
|
Штраф: от 300 до 500 тыс. руб. или в сумме дохода за 1-3 г.
Принудительные работы: до 4 лет с лишением прав занимать определенные должности до 4 лет или без лишения. Лишение свободы: до 4 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения. |
ч. 2 ст. 199.4 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ |
| Совершено группой лиц, имел место предварительный сговор |
|
Сокрытие имущества организаций и ИП, за счет которого должны были взыскиваться налоги, сборы, страховые взносы
| Обстоятельства (размер) |
Неуплаченная в бюджет сумма, превышение | Вероятное наказание | Основание |
| Крупный | 2,25 млн руб. | Штраф: от 200 до 500 тыс. руб. или в сумме дохода за 18 мес-3 г.
Принудительные работы: до 3 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения. Лишение свободы: до 3 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения. |
ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, примечание к ст. 170.2 УК РФ |
| Особо крупный | 9 млн. руб. | Штраф: от 500 тыс. до 2 млн руб. или в сумме дохода за 2-5 лет.
Принудительные работы: до 5 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения. Лишение свободы: до 7 лет с лишением прав занимать определенные должности до 3 лет или без лишения. |
ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, примечание к ст. 170.0 УК РФ |
К уголовной ответственности привлекаются ИП или должностные лица организаций, которые содействовали данному правонарушению, виновные в умышленном уклонении от уплаты налогов, страховых сборов и взносов. Виновным грозит наказание в виде штрафа, принудительных работ, ареста или лишения свободы.
Сотрудники ИФНС не могут привлечь к уголовной ответственности должностных лиц, чьи неправомерные деяния были выявлены в ходе проверки. Они готовят материалы и передают их в органы внутренних дел, которые принимают решение о возбуждении уголовного дела.
